Krajowy system identyfikowalności towarów importowanych

Zgodnie z ustawą federalną nr 09.11.2020-FZ z 371 od 01.07.2021 na terytorium Federacji Rosyjskiej wprowadzany jest krajowy system identyfikowalności towarów importowanych (zwany dalej systemem identyfikowalności).

Umowa o mechanizmie identyfikowalności towarów wwożonych na obszar celny Eurazjatyckiej Unii Gospodarczej została ratyfikowana przez Armenię, Białoruś, Kazachstan, Kirgistan i Rosję.

System identyfikowalności ma na celu zminimalizowanie ryzyka importu i obrotu towarami podrabianymi i przemycanymi na terytorium Federacji Rosyjskiej oraz utrzymanie uczciwego otoczenia konkurencyjnego na rynku krajowym. Realizowana jest w sposób dokumentacyjny bez użycia dodatkowych narzędzi programowych, znaków identyfikacyjnych i czytników.

Krajowy System Identyfikowalności zapewnia:

1. kompletność informacji o towarach podlegających identyfikowalności oraz transakcjach związanych z obrotem takimi towarami;
2. księgowanie towarów podlegających identyfikowalności za pomocą; ilościowe jednostki miary towarów przewidziane w wykazie zatwierdzonym dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej;
3. związek dokumentu towarzyszącego z dokumentem, na podstawie którego informacje o towarach są zawarte w krajowym systemie identyfikowalności (zgłoszenie towarów, oświadczenie o zwolnieniu towarów przed złożeniem zgłoszenia towarów, zgłoszenie pozostałości, zgłoszenie importu do terytorium Federacji Rosyjskiej z krajów EAEU;
4. związek kolejnego dokumentu towarzyszącego z poprzednim dokumentem towarzyszącym;
5. integralność informacji zawartych w krajowym systemie identyfikowalności;
6. kompleksowa identyfikacja dokumentacyjna towarów (przesyłek towarów) podlegających identyfikowalności podczas ich obrotu zgodnie z ustawodawstwem państw członkowskich.

Cele i zasady systemu identyfikowalności towarów

Cele opracowania i wdrożenia systemu identyfikowalności:

• wypełnienie zobowiązań międzynarodowych;
• potwierdzenie legalności obrotu towarowego w Eurazjatyckiej Unii Gospodarczej;
• zapobieganie wwozowi podrabianych produktów na terytorium Federacji Rosyjskiej;
• zwiększenie konkurencyjności towarów krajowych;
• zapewnienie bezpieczeństwa ekonomicznego kraju;
• ograniczenie importu szarej strefy.

Zasady Krajowego Systemu Identyfikowalności:

• eliminacja powielania procesów biznesowych podatników;
• identyfikator identyfikowalności generowany jest według jednolitych zasad;
• system oparty jest na istniejącym elektronicznym obiegu dokumentów pomiędzy podatnikami;
• fakt przeniesienia własności identyfikowalnego produkt jest odnotowana w istniejących dokumentach i nie wymaga fizycznego oznaczenia towaru;
• wymagania dotyczą wszystkich uczestników obrotu. 

Jakie towary są identyfikowalne? 

Identyfikowalność jest przeprowadzana zgodnie z procedurą funkcjonowania krajowego systemu identyfikowalności towarów wymienionych w wykazie, z zastrzeżeniem jednego z następujących warunków:

• towary zostały przywiezione na terytorium Federacji Rosyjskiej i zwolnione zgodnie z procedurą celną dopuszczenia do konsumpcji krajowej;
• towary zostały przywiezione na terytorium Federacji Rosyjskiej i nie są objęte procedurą celną dopuszczenia do konsumpcji krajowej z powodu konfiskaty lub innego traktowania mienia (dochodu) Federacji Rosyjskiej;
• towary zostały przywiezione na terytorium Federacji Rosyjskiej i nie zostały objęte procedurą celną dopuszczenia do konsumpcji krajowej w związku z nałożeniem na nie poboru w drodze orzeczenia sądowego przeciwko zapłacie ceł, podatków, specjalnych, antydumpingowych cła wyrównawcze;
• towary są zatrzymane przez organy celne zgodnie z rozdziałem 51 TC EAEUnie są zgłaszane w terminach określonych w art. 1 ust. 2 i 380 kodeksu celnego EAEU przez osoby posiadające uprawnienia w odniesieniu do takich towarów;
• towary zostały przywiezione na terytorium Federacji Rosyjskiej z terytorium państw członkowskich EUG, z wyjątkiem towarów objętych procedurą celną tranzytu celnego;
• towary zostały wcześniej przywiezione do Federacji Rosyjskiej w przypadkach określonych w ust. 1-5 ust. 3 Procedury i faktycznie znajdują się w Federacji Rosyjskiej w dniu wejścia w życie Wykazu towarów (zmiany w nim) (ust. 3 Procedury)

 

Poniższa lista zawiera pozycje towarowe objęte eksperymentem mającym na celu przetestowanie systemu identyfikowalności, przeprowadzonym zgodnie z dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 25.06.2019 czerwca 807 r. nr XNUMX.

Czego nie obejmuje identyfikowalność towarów

Procedura nie dotyczy:

• dla towarów otrzymanych (uformowanych) w wyniku operacji uszlachetniania na terytorium Federacji Rosyjskiej lub operacji przetwarzania na konsumpcję krajową (produkty przetworzone, odpady i pozostałości) objętych procedurą celną dopuszczenia do konsumpcji krajowej;
• dla towarów wytworzonych (odebranych) z towarów zagranicznych objętych procedurą celną wolnego obszaru celnego; towary wyprodukowane (otrzymane) z towarów zagranicznych objętych procedurą celną wolnego obszaru celnego oraz towary Federacji Rosyjskiej i objęte procedurą celną dopuszczenia do konsumpcji krajowej;
• dla towarów wyprodukowanych (otrzymanych) z towarów zagranicznych objętych procedurą celną składu wolnocłowego; towary wytworzone (otrzymane) z towarów zagranicznych objętych procedurą celną składu wolnocłowego oraz towary Federacji Rosyjskiej i objęte procedurą celną do konsumpcji krajowej;
• dla towarów podlegających identyfikowalności, przeznaczonych do użytku służbowego przez misje dyplomatyczne i urzędy konsularne, przedstawicielstwa państw przy organizacjach międzynarodowych, organizacje międzynarodowe lub ich przedstawicielstwa korzystające z przywilejów i (lub) immunitetów zgodnie z traktatami międzynarodowymi Federacji Rosyjskiej;
• dla towarów zbywanych osobom fizycznym na potrzeby osobiste, rodzinne, domowe i inne niezwiązane z przedsiębiorcą, a także dla podatników podatku dochodowego od osób fizycznych;
• towarów, informacje o transakcjach, z którymi stanowią tajemnicę państwową (pkt 6 Procedury).

Jak działa system identyfikowalności produktu?

System identyfikowalności opiera się na istniejącym elektronicznym przepływie dokumentów między podatnikami i raportowaniu składanym do Federalnej Służby Podatkowej Rosji, co z kolei nie wymaga zmian w polityce magazynowej i jest rozwiązywane poprzez księgowość.

Identyfikowalność będzie obejmować podatników stosujących zarówno ogólne, jak i specjalne systemy podatkowe. Przeprowadzając transakcje z towarami identyfikowalnymi, podatnicy będą musieli umieścić identyfikator - numer rejestracyjny przesyłek towarów podlegających identyfikowalności (RNPT), na fakturach (SF) lub dokumentach dotyczących wysyłki towarów.

RNPT w większości przypadków tworzony jest na podstawie numeru rejestracyjnego zgłoszenia towarów (DT) oraz numer seryjny znajdującego się w nim towaru. (Przykład: XXXXXXXX / DDMMGG / XXXXXX / XXX).

Gdy towary są importowane do Federacji Rosyjskiej spoza krajów EUG, które są dopuszczone do konsumpcji krajowej i podlegają identyfikowalności, importer tworzy RNPT na bazie oleju napędowego. W celu przypisania RNPT do towarów identyfikowalnych importowanych z krajów EUG importer jest zobowiązany do złożenia w urzędzie skarbowym powiadomienia o imporcie towarów w formie elektronicznej. W odpowiedzi organ podatkowy prześle pokwitowanie z przypisanym RNPT. Wraz z dalszą sprzedażą takiego produktu utworzony RNPT jest włączany do SF, który jest przesyłany do kupującego w formie elektronicznej za pośrednictwem kanałów telekomunikacyjnych.

Otrzymując od kontrahenta fakturę elektroniczną, kupujący musi upewnić się, że podany w niej RNPT jest poprawny. Można to zrobić za pomocą usługi pod linkiem

Uzyskany RNPT służy do dalszej sprzedaży towarów z tej partii.

Jeżeli od dnia wejścia w życie wykazu towarów identyfikowalnych sprzedający jest właścicielem importowanych towarów z określonego wykazu, będzie musiał przesłać zawiadomienie o pozostałościach towarów podlegających identyfikowalności w formie elektronicznej do organu podatkowego. W odpowiedzi otrzyma pokwitowanie z przypisanym RNPT.

Zakończenie i wznowienie identyfikowalności towarów

Rozliczenie informacji o zakończeniu lub odnowieniu identyfikowalności towarów w systemie będzie odbywać się za pomocą raportu o transakcjach z towarami podlegającymi identyfikowalności.

• Śledzenie końcowe - jest to zbycie towarów z identyfikowalności z powodu zakończenia własności towarów, w tym ich przeniesienie do produkcji, zbycie itp., a także faktyczny wywóz z terytorium Federacji Rosyjskiej zgodnie z procedurą celną na eksport (reeksport).
• Wznawianie identyfikowalności - jest to zwrot produktu identyfikowalnego, dla którego wcześniej otrzymano informację o jego utracie, unieszkodliwieniu, zniszczeniu itp., a także zwrot z produkcji lub sprzedaży, jeśli został mu wcześniej przekazany (sprzedany).

Identyfikowalność ustaje w następujących przypadkach:

• wykluczenie towarów podlegających identyfikowalności z Wykazu towarów;
• zbycie towaru podlegającego identyfikowalności, niezwiązanego ze sprzedażą, w wyniku którego uczestnik obrotu towarem podlegającym identyfikowalności wypowiada własność towaru: zbycie towaru podlegającego identyfikowalności – w wyniku pochówku, neutralizacja, unieszkodliwienie lub zniszczenie, nieodwołalna utrata towarów w wyniku działania nieodpartej siły, konfiskata, a także w związku z przekazaniem towarów podlegających identyfikowalności w produkcji i (lub) przetwarzaniu, w tym jako surowce (materiały) , komponenty do produkcji nowych towarów;
• realizacji, a także nieodpłatnego przeniesienia prawa własności towarów podlegających identyfikowalności osobom fizycznym w celu ich wykorzystania do celów osobistych, rodzinnych, domowych i innych niezwiązanych z działalnością gospodarczą, a także podatnikom podatku od dochód zawodowy;
• faktyczny wywóz towarów podlegających identyfikowalności z terytorium Federacji Rosyjskiej zgodnie z procedurą celną wywozu (reeksport);
• eksport towarów podlegających identyfikowalności z terytorium Federacji Rosyjskiej na terytorium innego państwa członkowskiego EUG;
• sprzedaż towarów podlegających identyfikacji do misji dyplomatycznych i urzędów konsularnych, misji państw do organizacji międzynarodowych, organizacji międzynarodowych lub ich misji korzystających z przywilejów i (lub) immunitetów zgodnie z traktatami międzynarodowymi Federacji Rosyjskiej, z zastrzeżeniem późniejszego oficjalnego wykorzystania tych dobra;
• brak towarów podlegających identyfikowalności ujawniony przez uczestnika obrotu towarami podlegającymi identyfikowalności podczas inwentaryzacji (punkt 4 Procedury).

Identyfikowalność zostaje wznowiona w następujących przypadkach:

• zwrot pozostałości niewykorzystanych (nieprzetworzonych) towarów z produkcji (przetworzenia), w odniesieniu do których identyfikowalność została zakończona zgodnie z paragrafem 2 paragrafu 4 Procedury;
• zwrot do sprzedawcy przez osoby fizyczne towarów podlegających identyfikowalności, sprzedanych wcześniej osobom fizycznym na potrzeby osobiste, rodzinne, domowe i inne niezwiązane z przedsiębiorcą, a także zwrot przez podatników podatku od dochodów zawodowych, towarów podlegających identyfikowalności, uprzednio sprzedanych podatnicy podatku od dochodów zawodowych;
• identyfikacja przez uczestnika obrotu towarami podlegającymi identyfikowalności podczas inwentaryzacji towarów podlegających identyfikowalności, dla których stwierdzono wcześniej braki (klauzula 5 Procedury).

Aby zarejestrować w systemie informacje o zakończeniu lub wznowieniu identyfikowalności towarów, podatnicy będą musieli złożyć raport dotyczący transakcji z towarami podlegającymi identyfikowalności.

 

Raport z transakcji jest przekazywany do organu podatkowego kwartalnie w formie elektronicznej za pośrednictwem kanałów telekomunikacyjnych i tylko w przypadku transakcji z identyfikowalnymi towarami w okresie sprawozdawczym.

Podatnicy objęci specjalnymi reżimami podatkowymi również podają informacje dotyczące zakupu i sprzedaży towarów identyfikowalnych w sprawozdaniu dotyczącym transakcji z towarami podlegającymi identyfikowalności.

Podatnicy podlegający ogólnemu reżimowi podatkowemu podają informacje o sprzedaży identyfikowalnych towarów w deklaracji w dniu VAT.

W przypadku eksportu takich towarów do krajów EUG eksporter jest powiadamiany o ich przemieszczeniu za pośrednictwem kanałów telekomunikacyjnych w formie elektronicznej. Takie powiadomienie nie jest jednak przekazywane w przypadku wywozu do innych krajów.

Co zaleca Federalna Służba Podatkowa? Rosja w przygotowanie do wdrożenia systemu identyfikowalności

1. zapoznać się z bardziej szczegółowymi informacjami na ten temat, a także z projektami formularzy dokumentów i regulacyjnych aktów prawnych w specjalnej sekcji na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej Rosji pod linkiem;
2. utrzymać анализ działalność gospodarcza w celu realizacji transakcji z towarami uczestniczącymi w eksperymencie, a także ich własność;
3. rozważenie kwestii organizacji elektronicznego obiegu dokumentów Rady Federacji i składania sprawozdań do organu podatkowego;
4. rozważyć opcje ewentualnych zmian w rachunkowości i planowaniu działań oraz określić ramy czasowe finalizacji takich zmian;
5. upewnić się, że wszystkie niezbędne ulepszenia mogą zostać wdrożone po wejściu w życie zmian w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej;
6. zdecydować, która metoda księgowania towarów identyfikowalnych (na przykład seria, partia itp.) jest odpowiednia dla Twojego systemu księgowego;
7. uczestniczyć w seminariach na temat systemu identyfikowalności prowadzonych przez terytorialne organy podatkowe.